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交易性金融负债的会计处理

1.本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债也计入本项目。

衍生金融负债在“衍生工具”项目中核算。

2、本科目可按“本金”、“公允价值变动”等交易性金融负债的类别进行明细核算。

3、交易性金融负债的主要会计处理方法。

（一）企业承担的交易性金融负债，按实际收到的金额借记“银行存款”、“中央银行存款”、“结算准备金”等科目，按发生的交易费用借记“投资收益”项目按交易性金融负债的公允价值计入本项目（本金）。

（2）资产负债表日哪些金融可以借钱，按照交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”项目，贷记“应付利息”项目。

资产负债表日，交易性金融负债的公允价值与其账面余额之间的差额，借记“公允价值变动损益”项目，贷记本项目（公允价值变动）；公允价值与其账面余额之间的差额，在会计分录相反。

（3）处置交易性金融负债，将金融负债账面余额借记本科目，实际支付的金额贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算准备金”基金”等科目，根据其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时哪些金融可以借钱，根据该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”项目，贷记或借记“投资收益”项目。

4、本项目期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。

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