净损益是什么意思？我们一起来看看吧。首先，我们要知道，这个“净损益”是指企业在一定期间内发生的与主营业务无关的收入和支出，包括但不限于销售商品劳务收到的现金、 *** 无形资产取得的现金、投资收到的现金、营业外收入、 *** 补助、其他收入等。

一、相关账务处理规范

1、购买或者新建厂房、设备

（1）新建厂房或者购买需要安装的设备时，

发票未到时，

借：在建工程

贷：应付账款—暂估应付款—供应商

发票收到时，

借：应付账款—暂估应付款—供应商、应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、其他货币资金、应付票据、工程物资等

完工达到预定可使用状态时，

借：固定资产

贷：在建工程（金蝶系统中需要通过“周转材料”科目进行过渡）

（2）购买不需要安装的设备时，

借：固定资产

贷：银行存款、其他货币资金、应付票据等

（3）计提折旧时，

借：管理费用、销售费用、制造费用、其他业务成本、研发支出、在建工程

贷：累计折旧

（4）发生减值时，

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

（5）后续更新改造支出时，

购入时，借：在建工程、累计折旧、固定资产减值准备

贷：固定资产

领用新部件、原材料时，

借：在建工程

贷：工程物资、原材料

计提相应人员工资时，

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

完工验收时，

借：固定资产

贷：在建工程

（6）盘存时，

盘盈时，借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积—法定盈余公积、利润分配—未分配利润

盘亏时，未批准前，

借：待处理财产损溢、累计折旧

贷：固定资产

批准后，

借：营业外支出、其他应收款

贷：待处理财产损溢

（7）出售时，

结转时，借：固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备

贷：固定资产

发生清理费用时，

借：固定资产清理

贷：银行存款等

收到残料变价收入时，

借：银行存款

贷：固定资产清理

结转固定资产净损益时，

借：营业外支出

贷：固定资产清理

2、购买材料、加工、入库过程

（1）购买材料时，

①发票已到、材料未到，货款未付

借：在途物资、应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款—明细应付款—供应商

付款时，

借：应付账款—明细应付款—供应商

贷：银行存款、其他货币资金、应付票据等

②发票未到、材料未到，货款已付

借：应付账款—供应商

贷：银行存款、其他货币资金、应付票据等

③发票未到、材料已到，货款未付

借：原材料、低值易耗品、库存商品

贷：应付账款—暂估应付款—供应商

收到发票时，

借：应付账款—暂估应付款—供应商、应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款—明细应付款—供应商

付款时，

借：应付账款—明细应付款—供应商

贷：银行存款、其他货币资金、应付票据等

④材料退货时，

借：应付账款—暂估应付款—供应商

贷：原材料、低值易耗品、库存商品

收到红字发票时，

借：应付账款—暂估应付款—供应商、应交税费应交增值税（进项税额）

贷：应付账款—明细应付款—供应商（红字）

收到退款时，

借：银行存款、其他货币资金、应付票据等

贷：应付账款—明细应付款—供应商

（2）领用材料、加工时，

①生产过程中领用原材料、耗用人工时，

借：生产成本、制造费用

贷：原材料、应付职工薪酬

②制造费用结转时，

借：生产成本

贷：制造费用

③完工入库时，

借：库存商品

贷：生产成本

3、销售商品过程

（1）预收款销售：企业应当将该款项确认为负债，待履行了相关履约义务时再转为收入。

①签订购销合同、收到预收款项时，

借：银行存款

贷：合同负债、应交增值税—待转销项税额

②发出货物并开具发票、确认收入时，

借：合同负债

贷：主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）

借：应交增值税—待转销项税额

贷：合同负债

③结转成本时，

借：主营业务成本

贷：库存商品

（2）赊销方式销售（没有重大融资成分）

①发出货物并开具发票、确认收入时，

借：合同资产（如果存在时间流逝之外的其他因素，如需要合同中其它货物一起交付才取得收款权）、应收账款

贷：主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）（采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天）

②结转成本时，

借：主营业务成本

贷：库存商品

（3）附有质量保证条款的销售业务

①销售时，

借：银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）

②结转成本时，

借：主营业务成本

贷：库存商品

③同时预计修理费，

借：销售费用—维修费

贷：预计负债

④法定质保期内发生维修服务时，

借：预计负债

贷：银行存款、其他货币资金、应付票据等

注：合同资产，是指企业已向客户 *** 商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。应收账款大家都比较熟悉，是在确认收入之时产生的，在供应商给客户的信用期之内，客户必须支付货款。合同资产存在履约风险，应收账款仅仅存在信用风险，即随时间流逝无条件的收款权利。合同负债，是指企业已收或者应收客户对价而应向客户 *** 商品的义务。而新准则的要求是收到的没有明确合同关系和代履行合同义务的款项，运用预收账款科目的情况会较少。

（4）出口业务（自产货物适用免、抵、退税管理办法，非自产货物的管理办法另行规定）

①货物出口，实现销售收入时（开具税率为0%的增值税普通发票），

借：应收账款

贷：主营业务收入—外销

②免抵退税不予免征和抵扣的税额【计算公式为：当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物适用率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额；当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*（出口货物适用税率-出口货物退税率）】

借：主营业务成本—外销

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

注：出口货物离岸价，是指从起运港至目的地运输费和保险费等由买方承担，不计入结算价格之中的销售价格。出口货物到岸价，是指货物自装运港的运费保险费等由卖方支付。出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的，其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。

③应退税额

借：其他应收款—应收补贴款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

④免抵税额

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销的应纳税额）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

⑤实际交税时，

借：应交税费—应交增值税（出口退税）

贷：银行存款

⑥收到退税款时，

借：银行存款

贷：其他应收款—应收补贴款

注：①免抵退税的含义：生产企业出口自产和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）附件5列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

②企业当期既有出口又有内销，则首先以出口应退税额抵顶内销货物应纳税额。

③实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

④生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

⑤生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

4、计提税金、职工薪酬

（1）月末，根据“应交税费—应交增值税（进项税额）、应交税费—应交增值税（进项税额转出）、应交税费—应交增值税（销项税额）”科目对该税款所属期应缴纳税款进行计提。

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税、应交税费—应交教育费附加、应交税费—应交地方教育费附加

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

（2）月末根据公司员工出勤天数、绩效考评、社会保险费等情况缴纳编制工资计提表

借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、劳务成本、在建工程、研发支出、利润分配—提取的职工奖励及福利基金、预计负债等

贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴、补贴

—职工福利

—社会保险费

—工会经费

—职工教育经费

—解除职工劳动关系补偿

—非货币性福利

—其它与获得职工提供的服务相关的支出

应交税费—应交个人所得税

其他应收款—个人（代垫家属医药费等）

（3）发放职工薪酬时，

借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴、补贴

—职工福利

—社会保险费

—工会经费

—职工教育经费

—解除职工劳动关系补偿

—非货币性福利

—其它与获得职工提供的服务相关的支出

应交税费—应交个人所得税

其他应收款—个人（代垫家属医药费等）

贷：银行存款等

注：①企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：主营业务收入

同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应处理。

二、会计基础工作规范

（1）原始凭证的基本要求是：

①发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

②职工公出借款收据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（2）记帐凭证的基本要求是：

①填制记帐凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。

②记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

③除结账和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。

④记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。