股权转让过程中，转让方需要交纳的各种税费

一、当转让方是个人

如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。

二、当转让方是公司

如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:

(一)内资企业转让股权涉及的税种　公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：

1、企业所得税

(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

(3)按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或*核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

2、营业税

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：

(1)以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

(2)自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。

3、契税

根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”

4、印花税

股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

(二)内资企业股权转让的所得税处理

根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发118号，废止)的规定：

企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

全篇干货！股权转让到底该如何缴税？一文带你读懂

最近很多朋友私下问小编，关于股权转让到底该如何缴税？今天来简单聊一聊。

股权转让缴税主要包括以下几种情况：

一、股权出让方、受让方都需要缴纳

印花税：股权转让属于产权转移书据中的股权转让书据，其中转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割，税率为转让价款的万分之五，纳税义务人为书立应税凭证的单位和个人。所以转让方和受让方均应按股权转让协议所列金额的万分之五计算缴纳印花税。

二、股权出让方需要缴纳

所得税：依据谁有所得谁纳税的原则，股权出让方需要缴纳所得税，其中根据股权出让方的性质主要分为以下几种

1、股权出让方为个人

股权转让过程中需缴纳的个人所得税属于财产转让所得，税率20%，计税依据是转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。

其中转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，合理费用指卖出财产时按照规定支付的有关税费，一般指印花税。

申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。

实务中，税局一般要求提供目标公司的评估报告，以评估价值与转让比例的乘积为标准衡量转让收入是否明显偏低。

国家税务总局2014年第67号公告中第十三条对转让价偏低的正当理由进行了明确，即符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

以上几种情形可以低价甚至0元转让股权。

2、股权出让方为合伙企业、个人独资企业

股权转让过程中需要按经营所得缴纳个人所得税（需要排除合伙人为企业的情况），这里会出现了经常说的个税税收筹划。

经营所得的税率是5%-35%，计税依据是会计利润，

应纳税额=（收入-成本）×适用税率。

而在征管法中规定可以按核定征收，即没有成本的情况下可以让税局按照利润率（一般是10%）核定利润，然后计算

应纳个人所得税=收入×应税所得率（核定率10%）×适用税率（*高35%）。

具体来说，股权转让方属于高净值群体（取得收入较高，成本较低的群体），假定股权转让取得了1000万收入，股权成本100万元，那么是利润900万元，应交个人所得税=900×35%-6.55=308.45万元，

而核定的情况下，应交个人所得税=1000×10%×35%-6.55=28.45万元，对比一下看出来这种筹划方式避税的厉害了吧，再加上税收洼地的返还，哇塞塞！！！ 当然这条路径被税务总局2021年第41号公告给堵住了，就是某爽、某娅等一众明星主播出问题之后的补丁。

3、股权出让方为个体工商户

极为少见，没啥可说的，股权转让过程中需要按经营所得缴纳个人所得税。

4、股权出让方为企业或合伙企业中的企业合伙人

转让股权属于《中华人民**国企业所得税法》中规定的转让财产取得的收入，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

此处涉及会计中的长期股权投资和金融工具，详细叙述比较复杂。大概理解成卖出价格减去买入价格，增值的部分就是收入，需要缴纳企业所得税。

这里值得注意的是《中华人民**国企业所得税法》中规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，这就意味着标的企业如果在转让前将经营利润全部以股息、红利的形式分给股权转让方（转让前的持股企业），使股权转让价格比未分红之前的价格大幅降低，就可以达到节税的目的。

三、股权出让方、受让方都不需要缴纳

股权转让不属于增值税征税范围，股权转让不属于增值税征税范围，股权转让不属于增值税征税范围。

综合来说，股权转让过程中，转让方需要缴纳所得税和印花，具体是什么所得税根据转让方性质确定，在转让定价上有规划空间。受让方只需要缴纳印花税。就这么简单没有其他乱七八糟的事。

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▍ 声明：

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企业转让股权要交哪些税？

一、增值税

企业对外转让股权是否要缴纳增值税要分情况讨论，如果对外转让的是上市公司的股权（股票），需要按照“金融服务——金融商品转让”缴纳增值税，如果对外转让的是非上市公司的股权，则不属于增值税的征税范围，无需缴纳增值税。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附件一）的规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件二）的规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

二、企业所得税

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）的规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

股权转让所得=转让股权收入-为取得该股权所发生的成本

因此，企业转让股权，要按规定计算股权转让所得，并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

三、印花税

根据《印花税法》的规定，企业签订的股权转让书据（不含缴纳证券交易印花税的），要按“产权转移书据”税目计算缴纳印花税，税率为价款的万分之五；

证券交易印花税，税率为成交金额的千分之一。

证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、*务*批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

如果是增值税小规模纳税人，还可以享受在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）的优惠政策。

四、土地增值税

对于控股股东以转让股权为名，实质转让房地产并取得了相应经济利益的，按照下列文件的规定，应当依法缴纳土地增值税：

1.《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》(国税函〔2000〕687号)：鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源(钦州)实业有限公司100%的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。

2.《国家税务总局关于土地增值税相关政策问题的批复》(国税函[2009]387号)：鉴于广西玉柴营销有限公司在2007年10月30日将房地产作价入股后，于2007年12月6日、18日办理了房地产过户手续，同月25日即将股权进行了转让，且股权转让金额等同于房地产的评估值。

因此，我局认为这一行为实质上是房地产交易行为，应按规定征收土地增值税。

3. 《国家税务总局关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复》(国税函〔2011〕415号)：经研究，同意你局关于“北京国泰恒生投资有限公司利用股权转让方式让渡土地使用权，实质是房地产交易行为”的认定，应依照《土地增值税暂行条例》的规定，征收土地增值税。

「税局提示」股权转让税款哪里缴？问问“我是谁”

一、我是“居民企业”

按照国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条：

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。居民企业以实际注册登记地为纳税地点，缴纳企业所得税。

二、我是“非居民企业”

1、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所由实际联系的所得，缴纳企业所得税。这种情况下非居民企业股权转让所得自行申报缴纳所得税，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经各机构、场所所在地税务机关的共同把上级税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的股权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当按照企业所得税法第三十九条规定，向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款。

3、如股权转让符合财税〔2009〕59号《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 》中规定的条件，非居民企业选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日内进行备案。

三、我是“自然人”

按照国家税务总局2014年第67号国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告，个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

(一)出售股权；

(二)公司回购股权；

(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

(四)股权被司法或行政机关强制过户；

(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

(六)以股权抵偿债务；

(七)其他股权转移行为。

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。

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小编提醒

按照《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号），对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，免征个人所得税。

自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。

股权转让是如何交税？需要交哪些税?

现在国家税务总局进行了股权变更改*，股转前需要先完税。以上海为例，2022年11月28日，国家税务总局上海市税务局、上海市市场监督管理局联合发布《关于进一步做好股权变更登记个人所得税完税凭证查验服务工作的通告》（2022年第3号文），明确对个人转让股权个人所得税实施联合管理，即：自2022年12月20日起，个人转让股权，应当先行向被投资企业所在地的主管税务机关办理纳税申报，税务机关出具《自然人股东股权变更完税情况表》后，再至市场主体登记机关办理股权变更登记。

实际上上海并不是靠前个要求股转先完税的城市，在上海之前，青岛，湖南，广东，北京，安徽，重庆等地都已经发布了相关的规定。这个是大势所趋。 那么，既然要缴税，是要交哪些税呢？具体怎么操作？下面和大家详细探讨下。

一、 股权转让具体要交哪些税

股权转让是转让方需要缴纳相应的税费税收。一般性的，转让方是个人（自然人），那么这个自然人他就需要交 个人所得税 ，通俗点，就是拿出转让 收入 的20%来交税。如果说转让方是一家公司，也就是我们说的公司法人，那么涉及的税费税收种类内容就比较复杂了 ，

具体是交哪些税呢？

（1） 增值税

1、上市公司转让股权，交纳增值税；

2、非上市公司转让股权，不属于增值税征收范围；

3、转让新三板企业股权属于非上市公司股权转让，暂不征收增值税；

4、个人转让上市公司免征增值税。

（2） 个人所得税

1、 转让上市公司股权，暂免征收个人所得税；

2、转让非上市公司股权，按“财产转让所得”计征个人所得税。

实施条例第二十二条规定， 财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额 。

（3） 企业所得税

企业公司股权投资转让所得应并入企业公司的应纳税所得，依法缴纳企业公司所得税。

企业公司股权投资转让所得或损失是指企业公司因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。 公式如下：

企业股权投资转让所得或损失=股权投资的收入-股权投资的成本 。

税率的话根据情况有所区别，一般企业所得税税率为25%，符合小型微利企业，国家重点扶持的高新技术企业，都可以享受到相关政策优惠。

（4） 印花税

1、 非上市公司不以股票形式 发生的企业公司股权转让行为，属于财产所有权转让行为，按照产权转移书据缴纳印花税。印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。

2、 财政部、国家税务总局对 上市公司股票转让 所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定。2008年4月，经*务*批准，财政部、国家税务总局决定，从2008年4月24号起，调整证券（股票）交易印花税率，由现行千分之三调整为千分之一。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税。

3、 对经*务*和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业公司（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业公司隶属关系，以及国有企业公司改制、盘活国有企业公司资产，而发生的 国有股权无偿划转行为 ，暂不征收证券交易印花税

（5） 土地增值税

这种情况一般比较少，只会发生在企业的不动产价值占公司净资产的比例较大的情况下。税务局会认为股权转让实质上是不动产转让，所以会征收土地增值税，土地增值税税率表如下。所以，企业名下有房产的，要提前做好规划和确认。

二、 股权转让常见的几大问题

Q1:股东都是认缴出资，注册资金并未实缴，可以“0元”转让吗？

A1:这个要根据实际情况来的， 股权作价0元，并不是看企业注册资金。当然，注册资金实缴了，一般情况下，肯定不是作价0元。公司股权转让作价多少，要根据股权对应的净资产份额来。

Q2:公司平价转让是否需要交税？

A2:一般符合税务规定的条件，有正当理由，可以是平价甚至低价转让股权。具体情况税法规定如下：

① 能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

② 继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者 赡养义务 的抚养人或者赡养人；

③ 相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

④ 股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

;但要注意，除了以上符合条件规定的情况以外，单纯平价转让本身并不能减免转让方的纳税义务，很容易被税务机关认定为不合理的低价转让，需要进行纳税调整。

Q3:自然人转让给股权，税务申报需要注意什么？

A3：个税是以股权转让方为纳税人，然后以受让方为扣缴义务人，简言之，谁获利谁交税。交税纳税需要在企业所在地的所属税局进行纳税申报。

Q4:股权转让有合理节税的方法吗？

A4:这个想必是大家最为关心的问题，答案是肯定的，这个后续我们会详细撰文阐释。先简单说下参考方法。

1. 对于符合条件的个人股权转让（问题二中的情况），可以合理低价转让

2. 可以先减资再增资。但这种方式需要建立在合理合法的基础上，一旦触犯法律红线，会因小失大，造成严重后果

3. 股权投资收益所得。或者是通过股权收购、合并等方式进行企业之间并购重组，股权转让可以延迟纳税（并不是不纳税，要注意）

有关企业股权转让交税相关事项您已经清楚了！！创业成功路上，您又迈进了一大步。

以上就是股权转让交税（股权转让到底该如何缴税）的详细内容，希望通过阅读小编的文章之后能够有所收获！更多请关注升学帝学历提升网其它相关文章！